КАЗУС ЗА ИЗВЪНАУДИТОРНА ЗАЕТОСТ
ЗАДАЧА ЗА ИЗВЪНАУДИТОРНА ЗАЕТОСТ
Задача № 1
На 10.04.200... г. някои сметки в счетоводството на Търговско дружество с предмет на основна дейност: а) промишлена обработка на овчи кожи и б) търговия с кожарски стоки (кожени якета), имат следните остатъци:
1. Сметка 611 Разходи за основна дейност, аналитична сметка 6111 Разходи за основна промишлена дейност:
(лв.)
№ |
Статии на калкулацията |
I преработка |
II преработка |
1. |
Разходи за материали |
2 810,00 |
1 383,00 |
2. |
Разходи за горива и енергия |
187,60 |
180,00 |
3. |
Разходи за амортизации |
38,00 |
46,50 |
4. |
Разходи за заплати |
200,00 |
250,00 |
5. |
Разходи за социални и здравни осигуровки |
64,40 |
80,50 |
Всичко: |
3 300,00 |
1 940,00 |
Технологичният процес се състои от две преработки: първа преработка - дъбене на овчи кожи и втора преработка- апретиране на овчи кожи.
2. Сметка 611 Разходи за основна дейност, аналитична сметка 6112 Разходи за основна търговска дейност: - 150 лв.
3. Сметка 302 Материали, аналитична сметка 3021 Основни материали за дъбене:
2 000 кг по 1,50 лв. |
= 3 000 лв. |
2 000 кг по 1,80 лв. |
= 3 600 лв. |
До края на отчетния период са извършени следните стопански операции:
1. Доставени са основни материали за апретиране съгласно Данъчна фактура № 131. Съдържанието на фактурата е следното:
а) материали 2 000 кг по 1,18 лв. = 2 360 лв.
б) транспортни разходи 40 лв.
в) 20 на сто ДДС
Материалите са заприходени със Складова разписка № 45.
2. Получена е Данъчна фактура № 105 за извършен основен ремонт на съоръжение, което се използва във II преработка. Стойността на ремонта е 60 лв. Начислени са 20 % ДДС.
3. Отчетени са вложените материали както следва:
а) основни материали за I преработка (дъбене) - 3 000 кг. (Прилага се метод “Първа-входяща, първа-изходяща стойност”);
б) основни материали за II преработка (апретиране) - 1 000 кг. (Прилага се методът на “индивидуалната цена на придобиване от последната доставка”);
в) основни материали за поправка на технологичен брак във II преработка - 26.78 лв.;
г) гориво за лекия служебен автомобил за - 38 лв.
д) консумативи и канцеларски материали - 40 лв.
е) строителни материали за строеж на работнически стол - 2 000 лв.
Лимитни карти №№ 45-50 и Искане №№ 23-30.
4. Изплатени са 400 лв. на редакцията на в-к “Стандарт” за реклама на продукцията, която ще се реализира. Платежно нареждане № 1290.
5. Съгласно Данъчна фактура № 100 са доставени мъжки кожени якета 300 бр. по 100 лв. Начислени са допълнително 20 % ДДС.
С Авансов отчет № 6 е отчетена командировка и транспортни разходи на закупчика Елена Николова в размер на 300 лв. РКО № 421.
Стоките са заприходени със Стокова разписка № 118.
6. Начислени са заплати както следва:
а) на производствените работници от I преработка - 3 000 лв.
б) на производствените работници от II преработка - 2 000 лв.
в) на работниците за поправка на технологичен брак от II преработка 10 лв.
г) на персонала в склада за кожарски стоки - 600 лв.
д) на управленския персонал - 1 000 лв.
е) на заетите в строежа на работническия стол - 400 лв.
Разчетно платежна ведомост № 4.
7. Начислени са следуемите се вноски за социално и здравно осигуряване. Разчетно платежна ведомост № 4. Справка № ...
8. Начислени са месечните амортизации, като се има предвид следното:
а) за машините и оборудването, използвани в I преработка, с отчетна стойност 60 000 лв. и балансова стойност 36 000 лв., се прилага методът на намаляващия се остатък (константно-дегресивен) при коефициент на ускорение 2. Срок за използване 5 години. Дълготрайните активи са във втората година на експлоатация.
б) на машините и оборудването, използвани във II преработка, с отчетна стойност 72 000 лв. Срок за използване 4 години. Намират се в експлоатация първа година. Прилага се аритметично-дегресивен метод (метод на намаляващата се сума на числата).
в) на административната сграда и офис оборудването - 60 лв.
г) на склада за реализация на готова продукция - 20 лв.
д) на склада за кожарски стоки - 90 лв.
Годишен счетоводен амортизационен план.
9. Изплатени са 142 лв. за телексни и телефонни услуги на РП Станция. Платежно нареждане № 6213.
10. Продадени са 200 бр. кожени якета по 120 лв. продажна цена. Данъчна фактура № 315. Допълнително са начислени 20 % ДДС.
За опаковка на кожените якета са употребени амбалажни материали за 32.80 лв. Искане № 325.
За превоз на стоките до клиентите са начислени на товарния автотранспорт 70 лв. Товарителница № 1813.
11. Получена е фактура № 842 за консумирана вода за сумата 484 лв. (без ДДС), която се разпределя: за I преработка 390 лв.; за администрацията - 94 лв.
12. Получена е фактура № 1644 от енергоснабдяване за сумата 354 лв. (без ДДС), разпределена както следва: употребена електроенергия в I преработка - 40 лв.; във II преработка - 240 лв.; в търговския склад за кожарски стоки - 64 лв.; в администрацията 10 лв.
13. Констатиран е технологичен непоправим брак в I преработка за 296 лв. по статии на калкулацията както следва: разходи за материали - 131.70 лв.; разходи за горива и енергия - 66 лв.; разходи за амортизации - 63 лв.; разходи за заплати 25 лв.; разходи за социално и здравно осигуряване - 10.30 лв. Акт за брак в производството № 7.
Бракът е допуснат поради лошото качество на суровината. Предявена е рекламация срещу доставчика, която е одобрена. Протокол № 8.
14. Стойността на разходите за технологичния поправим брак от II преработка е отнесена по предназначение. Справка № 12.
15. Установена е фактическата непълна себестойност на I преработка. Сумата на разходите е прехвърлена във II преработка, като се има предвид, че в края на отчетния период няма незавършено производство.
16. Главният счетоводител отчита командировка в размер на 14 лв. Авансов отчет № 4.
17. Установена е фактическата непълна себестойност на произведената продукция от II преработка. При извършена инвентаризация в края на отчетния период е установено незавършено производство за 1 924 лв., разпределено по статии на калкулацията: разходи за материали 1 127 лв.; разходи за горива и енергия - 134 лв.; разходи за амортизации 310 лв., разходи за заплати 250 лв., разходи за социални и здравни осигуровки - 103 лв.
Произведена е 10 000 кв. дм лицева кожа, заприходена в склада. Складова разписка № 245.
18. Продадена е продукция - 8 000 кв. дм лицева кожа по 3 лв. продажна цена. Данъчна фактура № 126. Начислени са 20 на сто ДДС.
19. Установен е финансовият резултат от реализацията на готовата продукция и стоките. За целта:
а) разходите за продажбата на продукцията са отнесени по предназначение;
б) от разходите по управлението - за реализираните стоки са отнесени 240 лв., а останалата част - за реализираната продукция;
в) разходите за основната търговска дейност са разпределени на база количеството реализирани и налични стоки.
Иска се:
1. Да се съставят счетоводни статии за извършените стопански операции.
2. Да се открият и заведат сметките 302 Материали, аналитична сметка 3021 Основни материали за дъбене и 3022 Основни материали за апретиране; 6111 Разходи за основна промишлена дейност, аналитична сметка 61111-I преработка и 61112 - II преработка; 6112 Разходи за основна търговска дейност; 614 Административни разходи; 615 Разходи за продажби; 701 Приходи от продажби на продукция; 702 Приходи от продажби на стоки.
3. Да се калкулира фактическата непълна себестойност на един кв. дм лицева кожа.
РЕШЕНИ ЗАДАЧИ ПО УПРАВЛЕНСКО СЧЕТОВОДСТВО
Попреработков метод на калкулиране - безполуфабрикатен вариант
Задача № 2
На 1 декември 200... г. в акционерно дружество сметка 611 Разходи за основна дейност има следните остатъци от незавършено производство по отделни преработки и по статии на калкулацията:
(лв.)
№ по ред |
Статии на калкулацията |
I преработка "Кроене" |
II преработка "Шиене" |
1. |
Разходи за материали |
13 775 |
5 870 |
2. |
Разходи за горива и енергия |
1 000 |
700 |
3. |
Разходи за амортизации |
100 |
120 |
4. |
Разходи за заплати |
1 000 |
2 000 |
5. |
Разходи за осигуровки |
322 |
644 |
6. |
Разходи от брак |
- |
- |
7. |
Други разходи |
98 |
196 |
Всичко: |
16 295 |
9 530 |
В предприятието има два цеха: цех № 1 - за кроене на дамски палта и цех № 2 - за шиене на дамски палта.
През месеца са извършени следните стопански операции:
1. Доставени са основни материали - 10 000 м вълнен плат по 4,60 лв. покупна цена за метър и 2 500 м хастар от вискоза по 2,80 лв. за метър. Фактура № 1350, в която е включен отделно 20 на сто данък върху добавената стойност.
За превоза на материалите са изплатени на специализирано предприятие 3 000 лв., които включват 20 на сто данък върху добавената стойност. Фактура № 2460. Преводно нареждане за кредитен превод.
Транспортните разходи се разпределят между двата вида основни материали пропорционално на доставените количествата.
Материалите са заприходени в склада. Складова разписка № 14.
2. Отчетени са вложените материали през месеца както следва:
а) основни материали:
- в първа преработка - 5 000 м вълнен плат;
- във втора преработка - 2 150 м хастар от вискоза.
б) спомагателни материали за поправка на бракувана продукция за 133,90 лв.
Лимитни карти № 25 и 26. Искане № 30.
3. Начислено е трудово възнаграждение на производствените работници заети в първа преработка 15 000 лв., във втора преработка 10 000 лв. и за поправка на бракувана продукция 50 лв.
Ведомост за трудово възнаграждение № 12.
4. Начислени са дължимите осигурителни вноски върху трудовото възнаграждение на персонала, както следва:
а) за сметка на работодателя - за социално осигуряване на производствените работници заети в първа преработка 4 155 лв., във втора преработка 2 770 лв. и за поправка на бракувана продукция 13,85 лв.; - за здравно осигуряване на производствените работници заети в първа преработка 675 лв., във втора преработка 450 лв. и за поправка на бракувана продукция 2,25 лв.;
б) за сметка на осигурените - за социално осигуряване 2 254,50 лв. и за здравно осигуряване 375,75 лв. Ведомост за трудово възнаграждение № 12.
5. Начислена е месечна амортизация на дълготрайните материални активи както следва:
а) на машините и оборудването в първа преработка с отчетна стойност 300 000 лв. и балансова стойност 180 000 лв. Срок на използване 5 години. Прилага се методът на снижаващия се остатък при коефициент на ускорение 2. Машините и оборудването са в експлоатация втора година.
б) на машините и оборудването във втора преработка с отчетна стойност 600 000 лв. и балансова стойност 360 000 лв. Срок на използване 5 години. Прилага се методът на снижаващия се остатък при коефициент на ускорение 2. Машините и оборудването са в експлоатация втора година.
Счетоводен амортизационен план.
6. Съгласно Фактура № 2550 са закупени спомагателни материали за 1 275 лв., които веднага са вложени в първа преработка - кроене. Искане № 32. Във фактурата е включен отделно 20 на сто данък върху добавената стойност.
7. Изплатена е употребената електроенергия за 800 лв., която съгласно Фактура № 3420 се разпределя в следните направления:
- за технологични нужди в първа преработка - 200 лв.;
- за технологични нужди във втора преработка - 600 лв.
Преводно нареждане за кредитен превод. Във фактурата е включен отделно 20 на сто данък върху добавената стойност.
8. Установен е непоправим нетехнологичен брак в първа преработка за 600 лв., разпределен по статии на калкулацията: разходи за материали - 200 лв., разходи за горива и енергия - 150 лв., разходи за амортизации - 108 лв., разходи за заплати - 100 лв., разходи за осигуровки - 32,20 лв. и други разходи - 9,80 лв. Акт за брак в производството № 5.
Допуснатият брак е по вина на доставчиците. Предявена е рекламация за лошото качество на суровините.
9. Общата сума на разходите за поправим технологичен брак е отнесена в себестойността на продукцията от втора преработка - шиене. Справка № 18.
10. Установена е фактическата себестойност на разкроените изделия от първа преработка - кроене. Общата сума на разходите е прехвърлена във втора преработка - шиене, като се има предвид, че в края на месеца няма незавършено производство.
11. Установена е фактическата себестойност на произведената продукция от втора преработка - шиене, при незавършено производство в края на месеца оценено общо за 9 000 лв. и по статии на калкулация: разходи за материали - 6 000 лв., разходи за горива и енергия - 80 лв., разходи за амортизации - 1 500 лв., разходи за заплати - 1 000 лв., разходи за осигуровки - 322 лв. и други разходи - 98 лв.
Произведени са 500 бр. дамски палта, които са заприходени в склада. Складова разписка № 45.
12. Продадени са 480 бр. дамски палта по 250 лв. продажна цена за един брой. Фактура № 5538, в която е включен отделно 20 на сто данък върху добавената стойност.
Във връзка с продажбата на продукция са изплатени 5 000 лв. транспортни разходи за сметка на клиента. Преводно нареждане за кредитен превод.
Иска се:
1. Да се съставят счетоводни статии за извършените стопански операции.
2. Да се заведе аналитично отчитане към сметка 611 Разходи за основна дейност по отделни преработки и по статии на калкулацията.
4. Да се състави калкулация за фактическата себестойност на едно дамско палто.
Решение на задача № 2:
1.1. Дебит с/ка 301 Доставки |
53 000 |
|
||||
аналит. с/ка “Вълнен плат” |
46 000 |
|
||||
10 000 м х 4,60 лв. |
|
|
||||
аналит. с/ка “Хастар от вискоза” |
7 000 |
|
||||
2 500 м х 2,80 лв. |
|
|
||||
Дебит с/ка 4531 Начислен данък за покупките |
10 600 |
|
||||
Кредит с/ка 401 Доставчици |
|
63 600 |
||||
- за доставените основни материали. |
|
|
||||
|
|
|
||||
1.2. Дебит с/ка 301 Доставки |
2 500 |
|
||||
аналит. с/ка “Вълнен плат” |
2 000 |
|
||||
10 000 м х 0,20 лв. |
|
|
||||
аналит. с/ка “Хастар от вискоза” |
500 |
|
||||
2 500 м х 0,20 лв. |
|
|
||||
Дебит с/ка 4531 Начислен данък за покупките |
500 |
|
||||
Кредит с/ка 503 Разплащателна сметка |
|
3 000 |
||||
- за изплатените транспортни разходи. |
|
|
||||
|
|
|
||||
1.3. Дебит с/ка 302 Материали |
55 500 |
|
||||
аналит. с/ка “Вълнен плат” |
48 000 |
|
||||
10 000 м х 4,80 лв. |
|
|
||||
аналит. с/ка “Хастар от вискоза” |
7 500 |
|
||||
2 500 м х 3,00 лв. |
|
|
||||
Кредит с/ка 301 Доставки |
|
55 500 |
||||
- за заприходените основни материали. |
|
|
||||
|
|
|
||||
2.1. Дебит с/ка 601 Разходи за материали |
30 450 |
|
||||
Кредит с/ка 302 Материали |
|
30 450 |
||||
аналит. с/ка “Вълнен плат” |
|
24 000 |
||||
5 000 м х 4,80 лв. |
|
|
||||
аналит. с/ка “Хастар от вискоза” |
|
6 450 |
||||
2 150 м х 3,00 лв. |
|
|
||||
- за вложените основни материали. |
|
|
||||
|
|
|
||||
2.2. Дебит с/ка 601 Разходи за материали |
133,90 |
|
||||
Кредит с/ка 302 Материали |
|
133,90 |
||||
- за вложените спомагателни материали. |
|
|
||||
|
|
|
||||
2.3. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
30 450,00 |
|
||||
аналит. с/ка “І преработка” |
24 000,00 |
|
||||
аналит. с/ка “ІІ преработка” |
6 450,00 |
|
||||
статия “Разходи за материали” |
|
|
||||
Дебит с/ка 619 Разходи за брак в производството |
133,90 |
|
||||
аналит. с/ка “Поправим технологичен брак” |
|
|
||||
Кредит с/ка 601 Разходи за материали |
|
30 583,90 |
||||
- за отнасяне на разходите за дейността. |
|
|
||||
|
|
|
||||
3.1. Дебит с/ка 604 Разходи за заплати |
25 050 |
|
||||
Кредит с/ка 421 Персонал |
|
25 050 |
||||
- за начисленото трудово възнаграждение. |
|
|
||||
|
|
|
||||
3.2. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
25 000 |
|
||||
аналит. с/ка “І преработка” |
15 000 |
|
||||
аналит. с/ка “ІІ преработка” |
10 000 |
|
||||
статия “Разходи за заплати” |
|
|
||||
Дебит с/ка 619 Разходи за брак в производството |
50 |
|
||||
аналит. с/ка “Поправим технологичен брак” |
|
|
||||
Кредит с/ка 604 Разходи за заплати |
|
25 050 |
||||
- за отнасяне на разходите за дейността. |
|
|
||||
|
|
|
||||
4.1. Дебит с/ка 605 Разходи за осигуровки |
8 066,10 |
|
||||
Кредит с/ка 461 Разчети с Националния |
|
6 938,85 |
||||
Кредит с/ка 463 Разчети за здравно |
|
1 127,25 |
||||
- за начислените осигуровки от работодателя. |
|
|
||||
|
|
|
||||
4.2. Дебит с/ка 421 Персонал |
2 630,25 |
|
||||
Кредит с/ка 461 Разчети с Националния |
|
2 254,50 |
||||
Кредит с/ка 463 Разчети за здравно |
|
375,75 |
||||
- за начислените лични осигуровки. |
|
|
||||
|
|
|
||||
4.3. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
8 050,00 |
|
||||
аналит. с/ка “І преработка” |
4 830,00 |
|
||||
аналит. с/ка “ІІ преработка” |
3 220,00 |
|
||||
статия “Разходи за осигуровки” |
|
|
||||
Дебит с/ка 619 Разходи за брак в производството |
16,10 |
|
||||
аналит. с/ка “Поправим технологичен брак” |
|
|
||||
Кредит с/ка 605 Разходи за осигуровки |
|
8 066,10 |
||||
- за отнасяне на разходите за дейността. |
|
|
||||
|
|
|
||||
5.1. Дебит с/ка 603 Разходи за амортизация |
6 000 |
|
||||
Кредит с/ка 241 Амортизация на дълготрайни материални активи |
|
6 000 |
||||
- за начислените амортизации. |
|
|
||||
(180 000 лв. х 40 % = 72 000 : 12 = 6 000 лв.) |
|
|
||||
|
|
|
||||
5.2. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
6 000 |
|
||||
аналит. с/ка “І преработка” |
|
|
||||
статия “Разходи за амортизации” |
|
|
||||
Кредит с/ка 603 Разходи за амортизация |
|
6 000 |
||||
- за отнасяне на разходите за дейността. |
|
|
||||
|
|
|
||||
5.3. Дебит с/ка 603 Разходи за амортизация |
12 000 |
|
||||
Кредит с/ка 241 Амортизация на дълготрайни материални активи |
|
12 000 |
||||
- за начислените амортизации. |
|
|
||||
(360 000 лв. х 40 % = 144 000 : 12 = 12 000 лв.) |
|
|
||||
|
|
|
||||
5.4. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
12 000 |
|
||||
аналит. с/ка “ІІ преработка” |
|
|
||||
статия “Разходи за амортизации” |
|
|
||||
Кредит с/ка 603 Разходи за амортизация |
|
12 000 |
||||
- за отнасяне на разходите за дейността. |
|
|
||||
|
|
|
||||
6.1. Дебит с/ка 601 Разходи за материали |
1 275 |
|
||||
Дебит с/ка 4531 Начислен данък за покупките |
255 |
|
||||
Кредит с/ка 401 Доставчици |
|
1 530 |
||||
- за закупените и вложени спомаг. материали. |
|
|
||||
|
|
|
||||
6.2. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
1 275 |
|
||||
аналит. с/ка “І преработка” |
|
|
||||
статия “Разходи за материали” |
|
|
||||
Кредит с/ка 601 Разходи за материали |
|
1 275 |
||||
- за отнасяне на разходите за дейността. |
|
|
||||
|
|
|
||||
7.1. Дебит с/ка 601 Разходи за материали |
800 |
|
||||
Дебит с/ка 4531 Начислен данък за покупките |
160 |
|
||||
Кредит с/ка 503 Разплащателна сметка |
|
960 |
||||
- за изплатената електроенергия. |
|
|
||||
|
|
|
||||
7.2. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
|
|
||||
аналит. с/ка “І преработка” |
200 |
|
||||
аналит. с/ка “ІІ преработка” |
600 |
|
||||
статия “Разходи за горива и енергия” |
|
|
||||
Кредит с/ка 601 Разходи за материали |
|
800 |
||||
- за отнасяне на разходите за дейността. |
|
|
||||
|
|
|
||||
8.1. Дебит с/ка 619 Разходи за брак в производството |
600,00 |
|
||||
аналит. с/ка “Непоправим нетехнологичен брак” |
|
|
||||
Кредит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
|
600,00 |
||||
аналит. с/ка “І преработка” |
|
|
||||
статия “Разходи за материали |
|
200,00 |
||||
статия “Разходи за горива и енергия” |
|
150,00 |
||||
статия “Разходи за амортизации” |
|
108,00 |
||||
статия “Разходи за заплати” |
|
100,00 |
||||
статия “Разходи за осигуровки” |
|
32,20 |
||||
статия “Други разходи” |
|
9,80 |
||||
- за установения непоправим нетехнологичен брак. |
|
|
||||
|
|
|
||||
8.2. Дебит с/ка 441 Вземания по рекламации |
600 |
|
||||
Кредит с/ка 619 Разходи за брак в производството |
|
600 |
||||
аналит. с/ка “Непоправим нетехнологичен брак” |
|
|
||||
- за предявената рекламация към доставчика. |
|
|
||||
|
|
|
||||
9.1. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
200 |
|
||||
аналит. с/ка “ІІ преработка” |
|
|
||||
статия “Разходи от брак” |
|
|
||||
Кредит с/ка 619 Разходи от брак в производството |
|
200 |
||||
аналит. с/ка “Поправим технологичен брак” |
|
|
||||
- за отнесения поправим технологичен брак. |
|
|
||||
|
|
|
||||
10.1. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
67 000,00 |
|
||||
аналит. с/ка “ІІ преработка” |
|
|
||||
статия “Разходи за материали” |
38 850,00 |
|
||||
статия “Разходи за горива и енергия” |
1 050,00 |
|
||||
статия “Разходи за амортизации” |
5 992,00 |
|
||||
статия “Разходи за заплати” |
15 900,00 |
|
||||
статия “Разходи за осигуровки” |
5 119,80 |
|
||||
статия “Други разходи” |
88,20 |
|
||||
Кредит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
|
67 000,00 |
||||
аналит. с/ка “І преработка” |
|
|
||||
- за прехвърлените разходи във втора преработка. |
|
|
||||
|
|
|
||||
11.1. Дебит с/ка 303 Продукция |
100 000 |
|
||||
аналит. с/ка “Дамски палта” |
|
|
||||
500 бр. х 200 лв. |
|
|
||||
Кредит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
|
100 000 |
||||
аналит. с/ка “ІІ преработка” |
|
|
||||
- за заприходената готова продукция. |
|
|
||||
|
|
|
||||
12.1. Дебит с/ка 411 Клиенти |
144 000 |
|
||||
Кредит с/ка 701 Приходи от продажби |
|
120 000 |
||||
Кредит с/ка 4532 Начислен данък |
|
24 000 |
||||
- за продадената продукция. |
|
|
||||
|
|
|
||||
12.2. Дебит с/ка 701 Приходи от продажби |
96 000 |
|
||||
Кредит с/ка 303 Продукция |
|
96 000 |
||||
аналит. с/ка “Дамски палта” |
|
|
||||
480 бр. х 200 лв. |
|
|
||||
- за изписване на продадената продукция. |
|
|
12.3. Дебит с/ка 411 Клиенти |
5 000 |
|
|
Кредит с/ка 503 Разплащателна сметка |
|
5 000 |
|
- за изплатените транспортни разходи за сметка на клиента. |
|
|
Сметка 619 Разходи за брак в производството
Аналитична сметка “Поправим технологичен брак”
№ на счет. статия |
Основание |
Статии на калкулацията |
Дебит |
Кредит |
||
Разходи за материали |
Разходи за заплати |
Разходи за осигуровки |
||||
2.3. |
Вложени материали |
133,90 |
|
|
133,90 |
|
3.2. |
Начислени заплати |
|
50 |
|
50 |
|
4 .3. |
Начислени осигуровки |
|
|
16,10 |
16,10 |
|
|
Фактическа себестойност |
133,90 |
50 |
16,10 |
200 |
|
9.1. |
Отнесен поправим брак |
|
|
|
|
200 |
|
|
133,90 |
50 |
16,10 |
200 |
200 |
Сметка 611 Разходи за основна дейност
Аналитична сметка І преработка “Кроене на дамски палта”
№ на счет. статия |
О с н о в а н и е |
Статии на калкулацията |
Дебит |
Кредит |
|||||
Разходи за материали |
Разх. за горива и енергия |
Разх. за амортизации |
Разходи за заплати |
Разх. за осигуровки |
Други разходи |
||||
0. |
Незавършено производство |
13 775 |
1 000 |
100 |
1 000 |
322,00 |
98,00 |
16 295 |
|
2.3. |
Вложени основни материали |
24 000 |
|
|
|
|
|
24 000 |
|
3.2. |
Начислени заплати |
|
|
|
15 000 |
|
|
15 000 |
|
4.3. |
Начислени осигуровки |
|
|
|
|
4 830,00 |
|
4 830 |
|
5.2. |
Начислени амортизации |
|
|
6 000 |
|
|
|
6 000 |
|
6.2. |
Вложени спомагат. материали |
1 275 |
|
|
|
|
|
1 275 |
|
7.2. |
Употребена енергия |
|
200 |
|
|
|
|
200 |
|
8.1. |
Установен непоправим брак |
|
|
|
|
|
|
|
600 |
|
Всичко: |
39 050 |
1 200 |
6 100 |
16 000 |
5 152,00 |
98,00 |
67 600 |
600 |
|
- Кредитни записвания |
- 200 |
- 150 |
- 108 |
- 100 |
- 32,20 |
- 9,80 |
- 600 |
|
|
Фактическа себестойност |
38 850 |
1 050 |
5 992 |
15 900 |
5 119,80 |
88,20 |
67 000 |
|
9.1. |
Отнесени във ІІ преработка |
|
|
|
|
|
|
|
67 000 |
|
|
38 850 |
1 050 |
5 992 |
15 900 |
5 119,80 |
88,20 |
67 000 |
67 000 |
Сметка 611 Разходи за основна дейност
Аналитична сметка ІІ преработка “Шиене на дамски палта”
№ на счет. статия |
О с н о в а н и е |
Статии на калкулацията |
Дебит |
Кредит |
||||||
Разходи за материали |
Разх. за горива и енергия |
Разх. за амортизации |
Разходи за заплати |
Разх. за осигуровки |
Разходи от брак |
Други разходи |
||||
0. |
Незавършено производство |
5 870 |
700 |
120 |
2 000 |
644,00 |
- |
196,00 |
9 530 |
|
2.3. |
Вложени основни материали |
6 450 |
|
|
|
|
|
|
6 450 |
|
3.2. |
Начислени заплати |
|
|
|
10 000 |
|
|
|
10 000 |
|
4.3. |
Начислени осигуровки |
|
|
|
|
3 220,00 |
|
|
3 220 |
|
5.4. |
Начислени амортизации |
|
|
12 000 |
|
|
|
|
12 000 |
|
7.2. |
Употребена енергия |
|
600 |
|
|
|
|
|
600 |
|
9.1. |
Отнесен поправим брак |
|
|
|
|
|
200 |
|
200 |
|
9.1. |
Прехвърлени от І преработка |
38 850 |
1 050 |
5 992 |
15 900 |
5119,80 |
- |
88,20 |
67 000 |
|
|
Всичко: |
51 170 |
2 350 |
18 112 |
27 900 |
8 983,80 |
200 |
284,20 |
109 000 |
|
|
- Незавършено производство |
- 6 000 |
- 80 |
- 1 500 |
- 1 000 |
- 322,00 |
- |
- 98,00 |
- 9 000 |
|
|
Фактическа себестойност |
45 170 |
2 270 |
16 612 |
26 900 |
8 661,80 |
200 |
186,20 |
100 000 |
|
10.1. |
Заприходена продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
100 000 |
|
|
45 170 |
2 270 |
16 6120 |
26 900 |
8 661,80 |
200 |
186,20 |
100 000 |
100 000 |
К а л к у л а ц и я
за фактическата себестойност на едно дамско палто
Мярка: бр. Количество: 500
№ по ред |
Статии на калкулацията |
Разходи |
|
Общо |
За единица |
||
1. |
Разходи за материали |
45 170,00 |
90,34 |
2. |
Разходи за горива и енергия |
2 270,00 |
4,54 |
3. |
Разходи за амортизации |
16 612,00 |
33,23 |
4. |
Разходи за заплати |
26 900,00 |
53,80 |
5. |
Разходи за осигуровки |
8 661,80 |
17,32 |
6. |
Разходи от брак |
200,00 |
0,40 |
7. |
Други разходи |
186,20 |
0,37 |
|
Фактическа себестойност: |
100 000,00 |
200,00 |
Задача № 3
В търговско предприятие с предмет на дейност “Производство на детски храни” са извършени следни стопански операции:
1. С Данъчна фактура № 130 е доставен ябълков концентрат при следните данни: 100 кг по 55 лв. покупна цена. Данък върху добавената стойност 20 на сто. Начислени са 500 лв. на БДЖ за транспортиране на ябълковия концентрат. Фактура № 600.
Ябълковият концентрат (основен материал) е заприходен в склад № 1. Складова разписка № 118.
2. Получена е Данъчна фактура № 421 за изразходвана електроенергия за 2 640 лв., включено ДДС, която е изплатена с банков заем. Банково извлечение. Стойността във фактурата е разпределена за: а) технологични нужди в I фаза – 1 540 лв.; б) технологични нужди във II фаза – 340 лв.; в) за осветление на административната сграда – 200 лв.; г) за осветление на склада за съхранение на готовата продукция – 120 лв.
3. Вложени са в основната производствена дейност, материали: а) в I фаза – царевично нишесте 90 кг (за оценка на текущия разход да се приложи методът “първа входяща – първа изходяща (FIFO) стойност” при отчетни данни за аналитична сметка към сметка 302 Материали: 40 кг по 65 лв., 70 кг по 120 лв., 20 кг по 80 лв.; б) във II фаза – ябълков концентрат 50 кг. Лимитни карти №№ 78 и 79.
4. Начислена е амортизация на дълготрайните материални активи в: а) I фаза с първоначална стойност 600 000 лв., срок на амортизиране – 4 години. Намират се в експлоатация 1 година. Прилага се методът на намаляващата се сума на числата (аритметично-дегресивен) при месечно начисляване на амортизациите; б) във II фаза с първоначална стойност – 1 500 000 лв., срок на амортизация – 5 години. Намират се в експлоатация 2 години. Прилага се методът на намаляващия се остатък (константно-дегресивен) при месечно начисляване на амортизациите. Коефициент на ускоряване 2; в) обслужващи управлението на дружеството с първоначална стойност 1 920 000 лв., при срок на амортизиране 25 години. Прилага се линеен метод при месечно изчисляване на амортизациите. Годишен счетоводен амортизационен план.
5. Начислена е работна заплата на персонала: а) на производствения – в I фаза – 10 000 лв.; б) на производствения във II фаза – 10 000 лв.; в) на управленския – 4 000 лв.; г) в склада за съхранение на готовата продукция – 1 500 лв. Счетоводни справки №№ ....
6. Начислени са следуемите се вноски върху работната заплата: а) за социално осигуряване – 4 335 лв., в т.ч. на персонала в основната дейност – I фаза – 1 700 лв., II фаза – 1 700 лв., в управлението – 680 лв. и в склада за съхранение на готовата продукция – 255 лв.; б) за здравно осигуряване – 918 лв., в т.ч. на персонала в основната дейност – I фаза – 360 лв., II фаза – 360 лв., в управлението – 144 лв. и в склада за съхранение на готовата продукция – 54 лв.
7. Начислени са следните за доплащания към възнагражденията на персонала: а) обезщетения и помощи за сметка на общественото осигуряване 6 000 лв.; б) застрахователни обезщетения – 2 200 лв. Разчетно-платежна ведомост № 3.
8. Начислени са удръжки върху възнагражденията на персонала: а) данък общ доход 4 500 лв.; б) начети – 300 лв.; в) застраховки – 800 лв.;г) вноски в ДСК – 1 500 лв.; д) неотчетени аванси – 180 лв.; е)лични вноски за социално осигуряване 2 700 лв. и за здравно осигуряване – 620 лв.; е) лични вноски за социално осигуряване 2 700 лв. и за здравно осигуряване – 620 лв. Разчетно-платежна ведомост № 3. Справка № 3.
9. Инж. Марин Анев отчита даденият му служебен аванс за 4 600 лв., от които пътни и дневни 200 лв., а останалите за договаряне на суровини и материали, разпределени за I фаза – 2 250 лв. и за II фаза – 2 150 лв. Авансов отчет № 6.
10. Установена е фактическата себестойност на произведената продукция за фаза I на производството. Сумата на разходите е прехвърлена във II фаза. Няма незавършено производство.
11. Извършен е основен ремонт на административната сграда за 36 000 лв. (без ДДС) разпределена за три години пропорционално по месеци. Данъчна фактура № 186. Отчетена е полагащата се част на разходите за месеца.
12. Установен е непоправим технологичен брак във II фаза за 500 лв. фактическа себестойност, в т.ч. по статии на калкулацията: разходи за материали – 340 лв.; разходи за заплати – 100 лв.; разходи за здравно и социално осигуряване – 21 лв.; други разходи – 39 лв.
По преценка на комисията частична вина има доставчика на суровините “Млекопреработване” - В. Търново, срещу който е предявена рекламация в размер на 300 лв. Нетната загуба от брака е отнесена в себестойността на продукцията. Акт за брак № 16.
13. Установена е фактическата себестойност на произведената ябълкова каша във II фаза. При извършена инвентаризация в края на месеца е установено незавършено производство за 1 700 лв. фактическа непълна себестойност, разпределена по статии на калкулацията: разходи за материали – 630 лв.; разходи за амортизация – 294 лв.; разходи за горива и енергия – 50 лв.; разходи за заплати – 500 лв.; разходи за социални и здравни осигуровки – 105 лв.; и др. разходи – 121 лв.
Произведени са 1 000 кг ябълкова каша, заприходена в склад № 2 по фактическа себестойност. Складова разписка № 581.
14. С Данъчна фактура № 172 са продадени 900 кг ябълкова каша. Продажната цена за 1 кг е 120 лв.. Начислен е данък върху добавената стойност – 20 % върху продажната цена. Във връзка с продажбата са изплатени от касата 376 лв. за художествено оформление на опаковката на продукцията. РКО № 873.
15. Във връзка с участие в Международния панаир в гр. Пловдив са изплатени $ 3 500 по 1,50 лв. курс на деня. Същите са закупени по 1,40 лв. Банково извлечение.
16. Установен е финансовият резултат от продажбата на продукцията, като са отнесени по предназначение разходите за продажбата на продукцията и за управление. Счетоводна справка № 12.
Иска се:
1. Да се съставят счетоводните статии за извършените стопански операции.
2. Да се заведе аналитично отчитане към сметка 611 Разходи за основна дейност по фази на производството и по статии на калкулацията. Производственият процес се осъществява в две фази: I фаза – производство на безглутенова смес и II фаза – обогатяване; да се заведат сметките 614 Административни разходи, 615 Разходи за продажби и 701 Приходи от продажби на продукция.
3. Да се изчисли фактическата себестойност за 1 кг ябълкова каша. Прилага се попреработков метод безполуфабрикатен вариант на калкулиране себестойността на продукцията.
Решение на задача № 3:
1.1. Дебит с/ка 301 Доставки |
5 500 |
|
|||||
Дебит с/ка 4531 Начислен данък за покупките |
1 100 |
|
|||||
Кредит с/ка 401 Доставчици |
|
6 600 |
|||||
- за доставения основен материал, съгл. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
1.2. Дебит с/ка 301 Доставки |
500 |
|
|||||
Кредит с/ка 4992 Други кредитори |
|
500 |
|||||
- за начислените транспортни разходи, съгл. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
1.3. Дебит с/ка 302 Материали |
6 000 |
|
|||||
Кредит с/ка 301 Доставки |
|
6 000 |
|||||
- за заприходен основен материал, съгл. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
2.1. Дебит с/ка 601 Разходи за материали |
2 200 |
|
|||||
Дебит с/ка 4531 Начислен данък за покупките |
440 |
|
|||||
Кредит с/ка 401 Доставчици |
|
2 640 |
|||||
- за употребената електроенергия, съгл. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
2.2. Дебит с/ка 503 Разплащателна сметка в лева |
2 640 |
|
|||||
Кредит с/ка 151 Получени краткосрочни |
|
2 640 |
|||||
|
|
|
|||||
2.3. Дебит с/ка 401 Доставчици |
2 640 |
|
|||||
Кредит с/ка 503 Разплащателна сметка в |
|
2 640 |
|||||
- за изплатено задължение с банков заем, съгл. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
2.4. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
1 880 |
|
|||||
аналит. с/ка 6111 “I фаза” - 1 540 лв. |
|
|
|||||
аналит. с/ка 6112 “II фаза” - 340 лв. |
|
|
|||||
Дебит с/ка 614 Административни разходи |
200 |
|
|||||
Дебит с/ка 615 Разходи за продажби |
120 |
|
|||||
Кредит с/ка 601 Разходи за материали |
|
2 200 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
3.1. Дебит с/ка 601 Разходи за материали |
8 600 |
|
|||||
Кредит с/ка 302 Материали |
|
8 600 |
|||||
40 кг х 65 лв. = 2 600 лв. |
|
|
|||||
- за изписания употребен материал (царевично |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
3.2. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
8 600 |
|
|||||
аналит. с/ка 6111 “I фаза” |
|
|
|||||
Кредит с/ка 601 Разходи за материали |
|
8 600 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
3.3. Дебит с/ка 601 Разходи за материали |
3 000 |
|
|||||
Кредит с/ка 302 Материали |
|
3 000 |
|||||
50 кг х 60 лв. = 3 000 лв. |
|
|
|||||
- за изписания употребен материал (ябълков |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
|
|
|
|||||
3.4. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
3 000 |
|
|||||
аналит. с/ка 6112 “IІ фаза” |
|
|
|||||
Кредит с/ка 601 Разходи за материали |
|
3 000 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
4.1. Дебит с/ка 603 Разходи за амортизация |
20 000 |
|
|||||
Кредит с/ка 241 Амортизация на ДМА |
|
20 000 |
|||||
= = = 240 000 лв. |
|
|
|||||
- начислена амортизация на дълготрайни |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
4.2. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
20 000 |
|
|||||
аналит. с/ка 6111 “I фаза” |
|
|
|||||
Кредит с/ка 603 Разходи за амортизация |
|
20 000 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
4.3. Дебит с/ка 603 Разходи за амортизация |
30 000 |
|
|||||
Кредит с/ка 241 Амортизация на ДМА |
|
30 000 |
|||||
Ан = х 2 = 40 %; Ак1 = = 600 000 лв. Ак2 = = 360 000 лв. 360 000 лв. : 12 = 30 000 лв. месечна амортизация. |
|
|
|||||
- начислена амортизация на дълготрайни |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
4.4. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
30 000 |
|
|||||
аналит. с/ка 6112 “ІI фаза” |
|
|
|||||
Кредит с/ка 603 Разходи за амортизация |
|
30 000 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
4.5. Дебит с/ка 603 Разходи за амортизация |
6 400 |
|
|||||
Кредит с/ка 241 Амортизация на ДМА |
|
6 400 |
|||||
Ан = = 4 %; Ак = = 76 800 лв. |
|
|
|||||
- начислена амортизация на дълготрайни |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
4.6. Дебит с/ка 614 Административни разходи |
6 400 |
|
|||||
Кредит с/ка 603 Разходи за амортизация |
|
6 400 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
5.1. Дебит с/ка 604 Разходи за заплати |
25 500 |
|
|||||
Кредит с/ка 421 Персонал |
|
25 500 |
|||||
- начислена работна заплата, съгл. Разчетно- |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
5.2. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
20 000 |
|
|||||
аналит. с/ка 6111 “І фаза” – 10 000 лв. |
|
|
|||||
аналит. с/ка 6112 “ІІ фаза” – 10 000 лв. |
|
|
|||||
Дебит с/ка 614 Административни разходи |
4 000 |
|
|||||
Дебит с/ка 615 Разходи за продажби |
1 500 |
|
|||||
Кредит с/ка 604 Разходи за заплати |
|
25 500 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
6.1. Дебит с/ка 605 Разходи за осигуровки |
4 335 |
|
|||||
Кредит с/ка 461 Разчети с Националния |
|
4 335 |
|||||
- начислени социални осигуровки, съгл. Разчетно- |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
6.2. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
3 400 |
|
|||||
аналит. с/ка 6111 “І фаза” – 1 700 лв. |
|
|
|||||
аналит. с/ка 6112 “ІІ фаза” – 1 700 лв. |
|
|
|||||
Дебит с/ка 614 Административни разходи |
680 |
|
|||||
Дебит с/ка 615 Разходи за продажби |
255 |
|
|||||
Кредит с/ка 605 Разходи за осигуровки |
|
4 335 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
6.3. Дебит с/ка 605 Разходи за осигуровки |
918 |
|
|||||
Кредит с/ка 463 Разчети за здравно |
|
918 |
|||||
- начислени здравни осигуровки, съгл. Разчетно- |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
6.4. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
720 |
|
|||||
аналит. с/ка 6111 “І фаза” – 360 лв. |
|
|
|||||
аналит. с/ка 6112 “ІІ фаза” – 360 лв. |
|
|
|||||
Дебит с/ка 614 Административни разходи |
144 |
|
|||||
Дебит с/ка 615 Разходи за продажби |
54 |
|
|||||
Кредит с/ка 605 Разходи за осигуровки |
|
918 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
7. Дебит с/ка 461 Разчети с НОИ |
6 000 |
|
|||||
Дебит с/ка 495 Разчети по застраховане |
2 200 |
|
|||||
Кредит с/ка 421 Персонал |
|
8 200 |
|||||
- начислени обезщетения на персонала, съгл. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
8. Дебит с/ка 421 Персонал |
10 600 |
|
|||||
Кредит с/ка 454 Разчети за данъци върху |
|
4 500 |
|||||
Кредит с/ка 442 Вземания по липси и начети |
|
300 |
|||||
Кредит с/ка 495 Разчети по застраховки |
|
800 |
|||||
Кредит с/ка 4992 Други кредитори |
|
1 500 |
|||||
Кредит с/ка 422 Подотчетни лица |
|
180 |
|||||
Кредит с/ка 461 Разчети с НОИ |
|
2 700 |
|||||
Кредит с/ка 463 Разчети за здравно |
|
620 |
|||||
- начислени удръжки върху заплата, съгл. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
9.1. Дебит с/ка 609 Други разходи |
4 600 |
|
|||||
Кредит с/ка 422 Подотчетни лица |
|
4 600 |
|||||
- отчетени разходи за командировка, съгл. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
9.2. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
4 400 |
|
|||||
аналит. с/ка 6111 “І фаза” – 2 250 лв. |
|
|
|||||
аналит. с/ка 6112 “ІІ фаза” – 2 150 лв. |
|
|
|||||
Дебит с/ка 614 Административни разходи |
200 |
|
|||||
Кредит с/ка 609 Други разходи |
|
4 600 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
10.1. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
44 450 |
|
|||||
анал. с/ка 6112 “ІІ фаза” |
|
|
|||||
Кредит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
|
44 450 |
|||||
анал. с/ка 6111 “І фаза” |
|
|
|||||
- за прехвърляне на разходите от първа във втора |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
11.1. Дебит с/ка 651 Нефинансови разходи за |
36 000 |
|
|||||
Дебит с/ка 4531 Начислен данък за покупките |
7 200 |
|
|||||
Кредит с/ка 401 Доставчици |
|
43 200 |
|||||
- за извършен основен ремонт на административ- |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
11.2. Дебит с/ка 602 Разходи за външни услуги |
1 000 |
|
|||||
Кредит с/ка 651 Нефинансови разходи |
|
1 000 |
|||||
- за полагащата се част от основния ремонт |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
11.3. Дебит с/ка 614 Административни разходи |
1 000 |
|
|||||
Кредит с/ка 602 Разходи за външни услуги |
|
1 000 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
12.1. Дебит с/ка 619 Разходи за брак |
500 |
|
|||||
аналит. с/ка 6192 Разходи за непоправим |
|
|
|||||
Кредит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
|
500 |
|||||
аналит. с/ка 6112 “II фаза” |
|
|
|||||
- за установен непоправим технологичен брак, |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
12.2. Дебит с/ка 441 Вземания по рекламации |
300 |
|
|||||
Кредит с/ка 619 Разходи за брак |
|
300 |
|||||
аналит. с/ка 6192 Разходи за непоправим |
|
|
|||||
- за предявена рекламация срещу “Млекопрера- |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
12.3. Дебит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
200 |
|
|||||
аналит. с/ка 6112 “II фаза” |
|
|
|||||
Кредит с/ка 619 Разходи за брак |
|
200 |
|||||
аналит. с/ка 6192 Разходи за непоправим |
|
|
|||||
- за отнасяне на разходите за брак по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
13.1. Дебит с/ка 303 Продукция |
90 000 |
|
|||||
Кредит с/ка 611 Разходи за основна дейност |
|
90 000 |
|||||
аналит. с/ка 6112 “II фаза” |
|
|
|||||
- за произведената ябълкова каша заприходена |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
14.1. Дебит с/ка 411 Клиенти |
129 600 |
|
|||||
Кредит с/ка 701 Приходи от продажби |
|
108 000 |
|||||
Кредит с/ка 4532 Начислен данък за |
|
21 600 |
|||||
- за продадената ябълкова каша, съгл. Фактура № 172. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
14.2. Дебит с/ка 701 Приходи от продажби |
81 000 |
|
|||||
Кредит с/ка 303 Продукция |
|
81 000 |
|||||
- за изписване на продадената продукция. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
14.3. Дебит с/ка 602 Разходи за външни услуги |
376 |
|
|||||
Кредит с/ка 501 Каса в лева |
|
376 |
|||||
- за изплатени разходи за реклама, съгл. РКО № 873. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
14.4. Дебит с/ка 615 Разходи за продажби |
376 |
|
|||||
Кредит с/ка 602 Разходи за външни услуги |
|
376 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
15.1. Дебит с/ка 609 Други разходи |
5 250 |
|
|||||
Кредит с/ка 504 Разплащателна сметка |
|
4 900 |
|||||
Кредит с/ка 724 Приходи от валутни операции |
|
350 |
|||||
- за изплатени разходи за международен панаир, |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
15.2. Дебит с/ка 615 Разходи за продажби |
5 250 |
|
|||||
Кредит с/ка 609 Други разходи |
|
5 250 |
|||||
- за отнасяне на разходите по предназначение. |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
16.1. Дебит с/ка 701 Приходи от продажби |
20 179 |
|
|||||
Кредит с/ка 614 Административни разходи |
|
12 624 |
|||||
Кредит с/ка 615 Разходи за продажби |
|
7 555 |
|||||
- за отнасяне на административни разходи и разходи |
|
|
|||||
|
|
|
|||||
16.2. Дебит с/ка 701 Приходи от продажби |
6 821 |
|
|||||
Кредит с/ка 123 Печалби и загуби от |
|
6 821 |
|||||
- за установения финансов резултат, съгл. |
|
|
сметка 611 Разходи за основна дейност
Аналитична сметка 6111 – I фаза “Производство на безглутенова смес”
№ |
Дебит |
В т.ч. по статии на калкулацията |
Кредит |
|||||
Материали |
Горива и енергия |
Амортизация |
Работна заплата |
Социални осигуровки |
Други |
|||
2.1. |
1 540 |
|
1 540 |
|
|
|
|
|
3.2. |
8 600 |
8 600 |
|
|
|
|
|
|
4.2.2. |
20 000 |
|
|
20 000 |
|
|
|
|
5.2.1. |
10 000 |
|
|
|
10 000 |
|
|
|
6.2. |
1 700 |
|
|
|
|
1 700 |
|
|
6.4. |
360 |
|
|
|
|
360 |
|
|
9.2. |
2 250 |
|
|
|
|
|
2 250 |
|
10.1. |
|
|
|
|
|
|
|
44 450 |
|
44 450 |
8 600 |
1 540 |
20 000 |
10 000 |
2 060 |
2 250 |
44 450 |
сметка 611 Разходи за основна дейност
Аналитична сметка 6112 – II фаза “Обогатяване”
№ |
Дебит |
В т.ч. по статии на калкулацията |
Кредит |
||||||
Материали |
Горива и енергия |
Амортизация |
Работна заплата |
Социални осигуровки |
Други разходи |
Брак |
|||
2.4. |
340 |
|
340 |
|
|
|
|
|
|
3.4. |
3 000 |
3 000 |
|
|
|
|
|
|
|
4.2. |
30 000 |
|
|
30 000 |
|
|
|
|
|
5.2. |
10 000 |
|
|
|
10 000 |
|
|
|
|
6.2. |
1 700 |
|
|
|
|
1 700 |
|
|
|
6.4. |
360 |
|
|
|
|
360 |
|
|
|
9.2. |
2 150 |
|
|
|
|
|
2 150 |
|
|
10.1. |
44 450 |
8 600 |
1 540 |
20 000 |
10 000 |
2 060 |
2 250 |
|
|
12.1. |
. |
|
|
|
|
|
|
|
500 |
12.3. |
200 |
|
|
|
|
|
|
200 |
|
13.1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
90 000 |
|
92 200 |
11 600 |
1 880 |
50 000 |
20 000 |
4 120 |
4 400 |
200 |
90 500 |
Дебит С/ка 614 Административни разходи Кредит
2.4. 200 4.2. 6 400 5.2. 4 000 6.2. 680 6.4. 144 9.2. 200 11.3. 1 000 |
12 624 16.1.
|
12 624 |
12 624 |
Дебит С/ка 701 Приходи от продажби на продукция Кредит
14.2. 81 000 16.1. 20 179 16.2. 6 821 |
108 000 14.1. |
108 000 |
108 000 |
Дебит С/ка 615 Разходи за продажби Кредит
2.4. 150 5.2. 1 500 6.2. 255 6.4. 54 14.4. 376 15.2. 5 250 |
7 555 16.1.
|
7 555 |
7 555 |
К А Л К У Л А Ц И Я
за фактическата стойност на 1 кг ябълкова каша
Показатели |
Сума |
В т.ч. по статии на калкулацията |
||||||
Мате- |
Горива и енергия |
Амор- |
Работ- |
Соци- |
Други |
Брак |
||
Общо разходи |
92 200 |
11 600 |
1 880 |
50 000 |
20 000 |
4 120 |
4 400 |
200 |
Непоправим брак |
(500) |
(340) |
|
|
(100) |
(21) |
(39) |
|
Незавършено производство |
(1 700) |
(630) |
(50) |
(294) |
(500) |
(105) |
(121) |
|
Калкулационна сума |
90 000 |
10 630 |
1 830 |
49 706 |
19 400 |
3 994 |
4 240 |
200 |
Количество |
1 000 кг |
|
|
|
|
|
|
|
Фактическа себестойност |
90 лв. |
10,63 |
1,83 |
49,71 |
19,40 |
3,99 |
4,24 |
0,20 |
Забележка: Калкулационната сума за ябълковата каша се формира от сумата по дебита на сметка 611 Разходи за основна дейност, аналитична сметка 6112 – II фаза. Приспадат се извънсчетоводно стойността на непоправимият технологичен брак и незавършеното производство в края на отчетния период. Установява се фактическата себестойност на 1 кг ябълкова каша – общо и по статии на калкулацията.