Методологически проблеми на бюджетирането (КАЗУСИ)
Тема втора
Методологически проблеми на бюджетирането
(КАЗУСИ)
1. Попълнете липсващите данни в бюджета на производството на топки за тенис на маса на “Тонус”АД – Хасково:
Бюджет на производството
|
Месеци |
Общо |
|||||
І |
ІІ |
ІІІ |
ІV |
V |
VІ |
||
1.Обем продажби (бр.) |
5500 |
7250 |
8650 |
8490 |
... |
... |
49260 |
2. Краен запас продукция (бр.)* |
1450 |
... |
1698 |
... |
1852 |
2000 |
10752 |
3. Начален запас продукция (бр.)** |
1100 |
1450 |
1730 |
... |
2022 |
1852 |
9852 |
4. Обем произ-водство (бр.) |
... |
7530 |
... |
8814 |
9940 |
9408 |
... |
*Крайният запас продукция за периода е начален за следващия период.
**Възприето е осигуряването на начален запас на продукция в размер на 20 % от продажбите за месеца.
2. В началото на бюджетния период “Омега”ЕАД – Бургас има производствени запаси от основен материал “SLX” 5 000 кг. В края на бюджетния период планираните крайни производствени запаси са 3 625 кг., а доставените през периода – 14 750 кг. Тогава планираните разходи за материали са:
А) 16 125 кг.; Б) 19 750 кг.; В)14 750 кг.; Г)нито едно от посочените.
3. Данните за производството на маси и столове в Мебелно предприятие “Бор”ООД –Троян са, както следва:
-очаквана доставна цена за 1 куб. м. дървен материал е 20 лв.;
-нормативната разценка за един отработен човекочас е 8 лв.;
-променливите общопроизводствени разходи са 3 лв. за човекочас за масите и 2 лв. за човекочас за столовете;
-постоянните общопроизводствени разходи са 1200 лв. на месец за масите, от които 500 лв. амортизации, и 900 лв. на месец за столовете, от които 300 лв. амортизации;
-нормативният коефициент на постоянните разходи се изчислява на база вложения пряк труд, и
|
Април |
Май |
Юни |
ІІ тримесечие |
||||
М |
С |
М |
С |
М |
С |
М |
С |
|
Обем произ-водство (бр.) |
150 |
800 |
135 |
720 |
170 |
750 |
455 |
2270 |
Дървен м-л за 1 бр. п/я (куб.м.) |
0,4 |
0,2 |
0,4 |
0,2 |
0,4 |
0,2 |
0,4 |
0,2 |
Пряк труд за 1 бр. п/я (чч.) |
3 |
1 |
3 |
1 |
3 |
1 |
3 |
1 |
Да се калкулират единичната и общата планова себестойност на масите и столовете за второто тримесечие.
4. Предприятие “Авангард”ООД - Пловдив е реализирало продажби на готова продукция за 72 000 лв. през юли, за 113 000 лв. през август и за 94 000 лв. през септември. В предприятие “Авангард”ООД – Пловдив е прието 70 % от вземанията от клиенти да се инкасират текущо, , а останалите 30 % - един месец след продажбата. Каква е стойността на фактически получените (инкасирани) вземания от клиенти през септември?
А)79 100 лв.; Б)20 000 лв.; В)95 000 лв.; Г)нито едно от посочените.
5. Предприятие “Прогрес” ООД – Варна произвежда 3 вида продукти – А, В и С. Очаквания обем на продажбите им през бюджетния период е, както следва: от продукт А – 4 000 единици, от продукт В – 6 000 единици и от продукт С – 5 000 единици. Прогнозните продажни цени на продукцията са: на А – 30 лв., на В – 55 лв. и на С – 45 лв.
Нормативните разходи за единица готова продукция са, както следва:
|
А |
В |
С |
|
Материал Х (кг.) |
|
2,00 |
3,00 |
2,50 |
Материал У (кг.) |
|
3,00 |
4,00 |
1,50 |
Трудови разходи (чч.) |
Цех 1 |
0,75 |
1,25 |
2,00 |
Цех 2 |
1,5 |
2,00 |
2,50 |
|
Машиночасове |
Цех 1 |
1,00 |
1,50 |
2,50 |
Цех2 |
2,00 |
2,00 |
3,00 |
Доставни цени на материалите |
Материал Х |
3 лв./кг. |
Материал У |
2 лв./кг. |
|
Нормативна ставка на 1 чч. |
Цех 1 |
4 лв./чч. |
Цех 2 |
3 лв./чч. |
|
Общопроизводствени разходи |
Цех 1 |
20 750 лв. |
Цех 2 |
28 360 лв. |
Общопроизводствените разходи (променливи) от цех 1 се разпределят на база на отработените човекочасове пряк труд, а от цех 2 – на база на отработените машиночасове.
Постоянните общопроизводствени разходи са 87 737,50 лв. и се разпределят между готовите продукти, както следва:
● за А – 15 375,00 лв.
● за В – 32 450,00 лв.
● за С – 39 912,50 лв.
87 737,50 лв.
Производствените запаси са, както следва:
Готова п/я |
А |
В |
С |
Начален запас (ед.) |
500 |
600 |
750 |
Краен запас (ед.) |
600 |
500 |
900 |
Материали |
Х |
У |
Начален запас (кг.) |
2 500 |
7 500 |
Краен запас (кг.) |
4 000 |
5 000 |
Да се изготвят:
А) бюджет на продажбите;
Б) бюджет на производството;
В) бюджет на производствените запаси;
Г) бюджет на преките трудови разходи;
Д) калкулация на плановата себестойност.
6. В промишлено предприятие за производство на млечни изделия данните за бюджетните и фактическите размери на разходите за производството на кашкавал тип “Наслада” са следните за 200... г.:
Отчет за изпълнение на бюджета за 200 ... г. към 31 декември 200..г. за производството на кашкавал тип “Наслада”
Статии на разходите |
Бюджетен |
Фактически |
Откло-нение |
1. Преки разходи за материали (лв.) |
480 000 |
465 000 |
15 000 |
2. Преки трудови разходи (лв.) |
60 000 |
61 500 |
(1 500) |
3. Променливи ОПР (лв.) |
8 250 |
8 000 |
250 |
4. Постоянни ОПР (лв.) |
1 830 |
1 980 |
(150) |
Общо: |
550 080 |
536 480 |
13 600 |
Да се изготви гъвкав бюджет за 100 т. п/я, 120 т. п/я и 140 т. п/я и да се изготви отчет за изпълнението на гъвкав бюджет при 110 т. п/я, като се използва формулата на гъвкавия бюджет:
Гъвкав бюджет за определен размер п/я =
Пром. ОПР за единица п/я * Количество произведена п/я + Пост. ОПР
РАБОТНИ ЛИСТИ
1. Бюджет на производството
|
Месеци |
Общо |
|||||
І |
ІІ |
ІІІ |
ІV |
V |
VІ |
||
1.Обем продажби (бр.) |
5500 |
7250 |
8650 |
8490 |
... |
... |
49260 |
2. Краен запас продукция (бр.)* |
1450 |
... |
1698 |
... |
1852 |
2000 |
10752 |
3. Начален запас продукция (бр.)** |
1100 |
1450 |
1730 |
... |
2022 |
1852 |
9852 |
4. Обем произ-водство (бр.) |
... |
7530 |
... |
8814 |
9940 |
9408 |
... |
*Крайният запас продукция за периода е начален за следващия период.
**Възприето е осигуряването на начален запас на продукция в размер на 20 % от продажбите за месеца.
2.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
3. Бюджет на ................................................
|
Април |
Май |
Юни |
ІІ тримесечие |
||||
М |
С |
М |
С |
М |
С |
М |
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет на .................................................
|
Април |
Май |
Юни |
ІІ тримесечие |
||||
М |
С |
М |
С |
М |
С |
М |
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет на ..........................................................
|
Април |
Май |
Юни |
ІІ тримесечие |
||||
М |
С |
М |
С |
М |
С |
М |
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Калкулация на плановата себестойност(лв.)
Калкулационни елементи |
За 1 брой |
За обема производство за тримесечието |
||
М |
С |
М-455 бр. |
С-2270 бр. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Бюджет на ..........................................................
|
Месеци |
||
Юли |
Август |
Септември |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
5.
А) Бюджет на продажбите
|
Продукти |
Общо |
||
А |
В |
С |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б) Бюджет на производството
|
Продукти |
Общо |
||
А |
В |
С |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В) Бюджет на производствените запаси
|
Материали |
Общо |
|
Х |
У |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Г) Бюджет на преките трудови разходи
|
Продукти |
Общо |
||
А |
В |
С |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Д) Калкулация на плановата себестойност (лв.)
Калкулационни елементи |
За 1 единица |
За общия обем производство |
||||
А |
В |
С |
А |
В |
С |
|
1. Преки материални разходи (лв.): |
|
|
|
|
|
|
- м/л Х –
- м/л У –
(за продукт А) |
||||||
- м/л Х –
- м/л У –
(за продукт В) |
||||||
- м/л Х –
- м/л У –
(за продукт С) |
||||||
2. Преки трудови разходи (лв.): |
|
|
|
|
|
|
3. Общопроизвод-ствени разходи: |
|
|
|
|
|
|
Променливи ....... лв. за чч. в цех 1
....... лв. за мч. в цех 2
|
||||||
Постоянни |
||||||
4. Себестойност (лв.): |
|
|
|
|
|
|
................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
6. Гъвкав бюджет за 200 ... г. към 31 декември 200 ... г.
Статии на разходите |
Ниво на производството |
Производ-ствени разходи за единица п/я |
||
100 |
120 |
140 |
||
1. Преки разходи за материали (лв.) |
|
|
|
|
2. Преки трудови разходи (лв.) |
|
|
|
|
3. Променливи ОПР (лв.) |
|
|
|
|
4.Общо производствени разходи (лв.) |
|
|
|
|
5. Постоянни ОПР (лв.) |
|
|
|
|
6.Обща сума на гъвкавия бюджет (лв.) |
|
|
|
|
....................................................................................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................................................
Отчет за изпълнение на бюджета за 200 ... г. към 31 декември 200..г. с използване на гъвкав бюджет
Статии на разходите |
Гъвкав бюджет |
Фактически разходи за фактическата п/я – 110 т. |
Отклонение |
1. Преки разходи за материали (лв.) |
|
|
|
2. Преки трудови разходи (лв.) |
|
|
|
3. Променливи ОПР (лв.) |
|
|
|
4. Постоянни ОПР (лв.) |
|
|
|
5. Общо: |
|
|
|
.......................................................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................................................